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《稅總發[2014]31號:2014年度建築安裝業檢查重點》風險解讀

文/張鍾元

自海盛公司加大聯營工程承攬以來,碩果累累。公司獲益的同時,也贏得了聯營夥伴的認可,期間也產生了部分聯營工程失控的問題,風險防控變得愈發重要。近期國家稅務總局發布的,直指建築企業當前的涉稅風險。在此海盛公司和各聯營夥伴一道進行解讀,規避涉稅風險,共創美好未來。
一、營業稅:應全麵檢查各種應稅收入的合理性、完整性和及時性。
(一)收入方麵:
1、是否按規定確認工程價款,隱匿收入或延遲申報納稅。(1)合同明確規定付款日期,是否按合同規定的付款日期確認收入;(2)合同未明確規定付款日期,或未與甲方(發包方)簽訂書麵合同,在收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據後是否確認收入;(3)預收工程款,是否按規定申報納稅。
2、異地提供建築業應稅勞務是否按規定繳納營業稅。(1)是否按月就其本地和異地提供建築業應稅勞務取得的全部收入向其機構所在地主管稅務機關進行納稅申報,並就其本地提供建築業應稅勞務取得的收入繳納營業稅。(2)是否自應申報之月(含當月)起6個月內向機構所在地主管稅務機關提供其異地建築業應稅勞務收入的完稅憑證。若否,應就其異地提供建築業應稅勞務取得的收入向其機構所在地主管稅務機關繳納營業稅。

二、企業所得稅:應全麵檢查各種應稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性、合法性。
    (一)收入方麵(內容參考營業稅):企業是否按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額,根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入後的金額,確認為當期勞務收入。

(二)成本費用方麵:
1、是否虛列材料成本,虛增工程成本。(1)虛列已耗用材料的單價、數量,虛增材料成本。(2)將尚未耗用的材料列入成本。(3)將不屬於材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料成本。(4)取得虛開發票或虛構購進材料業務,虛增材料成本。(5)材料成本的貸方差異有無長期不調增利潤。(6)已竣工的工地剩餘已領用材料有無辦理退料手續衝減成本。
2、與生產經營無關的其它費用支出是否稅前扣除;逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本。
(三)發票方麵:
1、是否未按規定開具發票、開具假發票或虛開發票。(1)異地提供建築業應稅勞務的企業開具從其機構所在地主管稅務機關領購的發票。(2)向發包方開具假發票,以隱匿收入,少繳稅款。(3)虛增工程價款或虛構部分業務,向發包方提供虛開的發票,發包方據此虛增固定資產價值或虛增稅前扣除額。
2、是否以不合法憑證列支各項成本、費用。
上述涉稅問題是目前海盛公司涉及或將要涉及的問題,也是聯營工程需要注意的風險防控點,海盛公司願意與各聯營夥伴共擔風險、共創輝煌!
 
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